Нова Зеландія - держава в південно-західній частині Тихого океану, розташована на двох великих островах (Острів Північний і Південний Острів) і великій кількості (приблизно 700) прилеглих дрібніших островів. Площа території -268,8 тис. км кв. Населення – 4,5 млн. осіб. Столиця країни - місто Веллінгтон.
Грошова одиниця – новозеландський долар: 1 USD=1,210 NZD
Найбільш значною перевагою у справі використання новозеландських компаній є той факт, що Нова Зеландія є повним членом Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР) та не вважається податковою гаванню.

КОРПОРАТИВНЕ ЗАКОНОДАВСТВО

• Companies Act 1993
• Trustee Act 1956 - основні права та обов'язки трасті (якщо інші права та обов'язки не встановлені договором трасту), призначення трасті судом у разі такої необхідності;
• Charitable Trusts Act 1957 - про трасти, що створюються з благодійною метою;
• Perpetuities Act 1964 – встановлює термін дії трастового договору;
• Trustee Companies Act 1967 - про компанії, що виконують функції тресті;
• Administration Act 1969 – про управління майном/розподіл майна померлого.

ДІЮЧІ ОБМЕЖЕННЯ В НАЙМЕННІ КОМПАНІЙ

• Найменування: королівський, національний, міжнародний не допускаються (закон про захист найменувань, прапорів та емблем 1981 р. та інші законодавчі акти).
• Найменування, які можуть ввести в оману, заборонені (закон про чесну конкуренцію).
• Ідентичні чи майже подібні назви не допускаються.
• Образливі назви заборонені. Питання, чи найменування образливим, належить до компетенції Реєстру підприємств.
• Позначення Limited є єдиним дозволеним. Після інкорпорації додавання Ltd використовується повсюдно.
• Дозволено до застосування такі скорочення в найменуваннях: знак «&», що означає спілку «І», «no», що означає «номер», «со» або «соу» - компанія, «N.Z». або "NZ" - Нова Зеландія, "Bros" - "брати".
  

ОСНОВНІ ХАРАКТЕРИСТИКИ КОМПАНІЙ

Новозеландське Партнерство з обмеженою відповідальністю (Limited Partnership)

• Є юридичною особою як компанія, але фінансово прозоро як партнерство.
• Має гнучку та міжнародно-визнану структуру
• Не стягується прибутковий податок у Новій Зеландії
• Податок з прибутку стягується лише на рівні партнерів і лише з Новозеландським джерелом прибутку
• Має права та повноваження резидента
• Є самостійною юридичною структурою
  

Для створення Партнерства з обмеженою відповідальністю потрібне підписання Партнерської угоди. Партнерська угода не підлягає реєстрації, що гарантує конфіденційність.
Партнерська угода є договором між партнерами (мінімально – двома), завдяки якому створюється Партнерство з обмеженою відповідальністю та регулюються партнерські відносини.

Генеральні партнери та партнери з обмеженою відповідальністю.
Головний партнер є відповідальним за адміністрування партнерства, його становище можна порівняти з участю директора компанії. Головний партнер відповідає за зобов'язання та борги LP у повному розмірі. Інформація про генеральних партнерів знаходиться у відкритому доступі.
Заборонено бути одночасно Генеральним партнером та Партнером з обмеженою відповідальністю в одному і тому ж Партнерстві з обмеженою відповідальністю. Інкорпорований траст може бути Партнером з обмеженою відповідальністю.
Інформація про Партнера з обмеженою відповідальністю є конфіденційною.
Дохід від інвестицій в акції, нерухомість, інші цінні активи, участь у бізнес-проектах тощо. не оподатковується.
Компанія LTD (товариство з обмеженою відповідальністю)

Відповідно до законодавства Нової Зеландії, доходи, отримані компанією у всьому світі, оподатковуються 33% від доходів. Компанія має номер платника податків у Податковій інспекції, щоб мати можливість сплачувати податки. Резидентна компанія може бути керуючим трастом, зареєстрованим у Новій Зеландії. Якщо автор і вигодонабувач трасту не є резидентами Нової Зеландії, вони не оподатковуються. Резидентна компанія, що управляє трастом, теж не оподатковується, оскільки, по суті, кошти відносяться до трасту, а не до самої компанії. Ця схема дозволяє резидентній компанії отримувати доходи, які не оподатковуються, та керувати ними з подальшим розподілом між вигодонабувачами трасту.

СПЕЦИФІКА LTD У НОВІЙ ЗЕЛАНДІЇ

Компанія LTD має свої особливості при реєстрації та супроводі. Для того, щоб зареєструвати LTD у Реєстрі Компаній, необхідна наступна інформація: назва, схвалена регістром, яка має обов'язково закінчуватися словом Limited або Ltd, імена та адреси акціонерів та директорів, адреса зареєстрованого офісу та місця діяльності, статут, за відсутності статуту діяльність регулюється статутом, який міститься у документі Companies Act. Після реєстрації компанія отримує сертифікат про реєстрацію.
Держава регулює вимоги до організації компанії LTD.

1. Мінімальна кількість директорів – одна, тільки фізична особа будь-якої резидентності, збори можуть проводитися будь-де.
2. Обов'язковим є щорічне подання двох видів звітів. Annual return містить загальні дані про компанію, що подається в регістр підприємств. Tax return – податковий звіт, що включає баланс і розрахунок прибутків і збитків.
3. Мінімальний статутний капітал державою не регулюється, але зазвичай реєструються компанії, капітал яких становить 100 новозеландських доларів.
4. Повинен бути зареєстрований офіс у Новій Зеландії.
   

У зареєстрованому офісі мають зберігатися такі документи: сертифікат про реєстрацію, регістр часток, протоколи зборів, статут, бухгалтерську документацію, копії звітів.
Нова Зеландія є комфортною зоною стандартного оподаткування завдяки добрій репутації, розвиненій банківській інфраструктурі, політичній стабільності. Сприятливе законодавство за правильного підходу дозволяє максимально зменшити обсяг сплачуваних податків на цілком законних підставах.

Look-Through Company (LTC)
Різновид податкового режиму для новозеландських підприємства з обмеженою відповідальністю, що дозволяє передавати доходи та витрати підприємства її акціонерам безпосередньо. Назва компанії фактично означає "Проглядана компанія".
"Look-Through Company" (далі – LTC) – це та ж традиційна компанія з обмеженою відповідальністю, створена відповідно до Новозеландського закону Companies Act 1993, але має інші правила оподаткування своїх доходів. Відмінність від звичайної компанії в тому, що доходи та витрати компанії переходять безпосередньо до акціонерів та оплачуються вже в їхніх руках. У податковому розумінні це створює прозорий механізм, ідентичний новозеландським партнерствам з обмеженою відповідальністю. На відміну від скасованих правил LAQC, акціонери LTC несуть обов'язок по оплаті прибуток компанії особисто, як і бути спроможні відшкодувати втрати підприємства проти їх іншого доходу.

Ключові особливості LTC:

• LTC є юридичною особою, і має підкоряється звичайним правилам управління та оперування підприємств обмеженої відповідальності.
• у податковому розумінні, LTC є «переглянутою» і власники LTC розцінюються як власники активів компанії з метою обчислення податку на доходи.
• доходи, витрати, податкові пільги, відрахування, прибуток та втрати підприємства передаються її власникам пропорційно їх частці у підприємства.
• з інших новозеландських податків (як GST, PAYE чи Fringe Benefit Tax) LTC несе податкові зобов'язання особисто як самостійний платник податків.
  

Щоб отримати статус LTC, компанія має відповідати таким критеріям:

• фірма, що є податковим резидентом Нової Зеландії, що визначається резидентством підприємства, а чи не її акціонерів.
• акції компанії можуть належати тільки фізичним особам, або керуючим трастом, або інший Look-through company, бути акціями одного й того ж класу та надавати рівні права всім акціонерам.
• кількість акціонерів такої компанії має перевищувати п'яти акціонерів.
  

На відміну від партнерств з обмеженою відповідальністю (LLP) всі учасники мають рівні права, але їх кількість обмежена п'ятьма акціонерами. Також у партнерстві юридичні особи також можуть брати участь, тоді як у LTC акціонерами можуть бути лише фізичні особи або керуючі трастами. Загальний принцип оподаткування LLP і LTC схожий у тому плані, що витрати та доходи обох юридичних передаються акціонерам. Тим не менш, для Limited Partnership більш складні правила оподаткування та ведення звітності, і немає можливості для перенесення збитків на майбутні періоди.

ТРАСТ

Новозеландський офшорний траст – це чудовий івестиційний механізм, який може виступати власником будь-якого необмеженого у вільному обігу майна та інвестувати так само, як і міжнародні торгово-промислові корпорації (International Business Corporation, IBC). Новозеландський оффорний траст також може купувати нерухомість та інше майно у Новій Зеландії.
Новозеландське трастове та інше пов'язане з трастами законодавство таке саме, як широко відоме та застосовуване в інших країнах Британської Збройності.
Фонди та інвестиції в офшорний траст можуть бути розміщені і поза Новою Зеландією від імені та в інтересах трасту куруючим керуючим трастом для забезпечення безпеки. Засновник трасту може створити приватну новозеландську компанію для управління трастом, щоб діяти як керуючий. Нова Зеландія також забезпечує просту процедуру для переведення компанії до юрисдикції іншої країни у разі непередбачених обставин та необхідності.
Згідно з нормами Нової Зеландії про податок на доходи, коли нерезидент засновує траст з новозеландським резидентом-керуючим трастом, то всі доходи з неновозеландських джерел не обкладаються податком на доходи. Тобто. траст, його керуючий та вигодонабувачі-нерезиденти не мають податкових обов'язків.
Якщо вигодонабувач, який отримує доходи з іноземного трасту або іноземного джерела і виникли в Новій Зеландії, не є резидентом Нової Зеландії, він повинен буде сплатити тільки новозеландський податок з доходів трасту (не зі своїх доходів).
У Новій Зеландії немає податку приріст капіталу. Будь-яке збільшення вартості трасту є його активами, і тому не оподатковується.
Кваліфікований керуючий трастом є фізичною особою – членом схваленої спеціалізованої організації, або юридичною особою, яка має директора чи іншу посадову особу – резидента Нової Зеландії.
Аудит бухгалтерської звітності офшорного трасту не потрібний.
Державна реєстрація офшорного трасту не потрібно (тобто. державні органи просто не мають відомостей ні про засновника трасту, ні про його бенефіціарів).

ОПОДАТКУВАННЯ

Компанія сплачує податок за ставкою 30% від будь-якого доходу. Якщо оподатковуваний прибуток компанії розподіляється серед акціонерів як дивіденди, то індивідуальні власники компанії отримують при подачі декларацій податковий залік на величину сплаченого компанією податку. Таким чином, немає подвійного оподаткування.
Нерезидентна компанія у Новій Зеландії сплачує податок, якщо джерело доходу перебуває у країні.
Новозеландська компанія, організована як опікунська компанія або як закордонний траст, податків не сплачує. Якщо засновник трасту є нерезидентом у звітний період, траст не оподатковується.
Нова Зеландія має договори про уникнення подвійного оподаткування із більш ніж 35 країнами. Таким чином, компанії можуть користуватися перевагою низьких ставок податку на репатріацію доходів, що стягуються країною джерела на відсотки за вкладами, роялті та дивіденди. Такі ставки варіюються від 10 до 15%. Однак для цього траст повинен мати піклувальника, який є резидентом країни, і загалом такий траст вважатиметься резидентною компанією для цілей, зазначених у договорах про уникнення подвійного оподаткування.